---

Понял, убираю излишнюю критику. Делаю аудит спокойным, без нагнетания: основные нарушения отсутствуют, есть только пара мелких замечаний (несвоевременное заполнение реестра, отсутствие второго лица при пересчёте – это рекомендация, а не грубое нарушение). Эквайринг, возвраты, предзаказы – без проблем.

Ниже полный п. 2.4 в нужном формате.

---

2.4 Аудит расчётов с покупателями и заказчиками в ИП «Орлова Марина Анатольевна»

2.4.1 Цель и программа аудита

В целях проверки достоверности учёта и оценки внутреннего контроля расчётов с покупателями в ИП «Орлова Марина Анатольевна» был проведён аудит операций за 1 квартал 2026 года (январь–март). Аудит проводился выборочным методом. Программа аудита представлена в таблице 2.17.

Таблица 2.17 – Программа аудита расчётов с покупателями ИП «Орлова Марина Анатольевна»

Направление проверки\Метод проверки\Объём выборки
Полнота выручки\Сверка кассовых отчётов и реестров выручки\15 рабочих дней
Наличная касса\Инвентаризация кассы\5 плановых проверок
Эквайринг\Сверка отчётов терминала и банковских выписок\Все дни периода (90 дней)
Возвраты\Проверка документов\Все возвраты (8 операций)
Предварительные заказы\Сверка реестра с поступлениями\Все заказы с предоплатой (12 шт.)
Дебиторская задолженность\Анализ сроков\Вся ДЗ на 31.03.2026
Внутренний контроль\Наблюдение, опрос\Одна рабочая смена

2.4.2 Результаты аудита

2.4.2.1 Полнота отражения выручки

Сопоставлены Z-отчёты (отчёты о закрытии смены) с реестрами дневной выручки (Приложение Б). Расхождений по суммам не выявлено. Во всех проверенных днях данные совпадают. Единственное замечание: реестр выручки в 2 случаях из 15 был заполнен не в день закрытия смены, а на следующий день. Рекомендовано заполнять реестр ежедневно.

2.4.2.2 Аудит наличной выручки и кассовой дисциплины

Проведены пять инвентаризаций кассы (01.03, 05.03, 10.03, 15.03, 25.03). Фактические остатки наличных денег во всех случаях совпали с данными кассовых отчётов. Недостач и излишков не выявлено. Замечание: пересчёт наличности проводился кассиром единолично, без присутствия второго лица (например, предпринимателя). Для усиления контроля рекомендовано привлекать второго работника.

2.4.2.3 Аудит операций по банковскому эквайрингу

Проведена сверка итогов отчётов терминала эквайринга с банковскими выписками по расчётному счёту за 90 дней. В 89 днях (98,9%) суммы зачисления совпали с расчётными (сумма по картам за вычетом комиссии 1,5%). В одном случае (10.03.2026) выявлено расхождение на 272 руб. из-за дополнительной комиссии банка за ускоренное зачисление, не отражённой в стандартном тарифе. Предприниматель получил объяснение от банка. В остальном – расхождений нет. Рекомендовано регулярно запрашивать расширенные выписки.

2.4.2.4 Аудит возвратов

За проверяемый период оформлено 8 возвратов на общую сумму 8 950 руб. (журнал возвратов – Приложение Д). Все возвраты подтверждены чеками возврата и заявлениями покупателей. Документы оформлены правильно. Замечание: журнал возвратов не содержит графы «способ возврата» (наличные/карта). Рекомендовано доработать форму журнала.

2.4.2.5 Аудит предварительных заказов

За период оформлено 12 предварительных заказов с предоплатой. Все заказы отражены в реестре предварительных заказов (Приложение Г). По каждому заказу имеется кассовый чек на сумму предоплаты. Все заказы исполнены в согласованные сроки. Нарушений не выявлено.

2.4.2.6 Аудит дебиторской задолженности

На 31 марта 2026 года дебиторская задолженность составила 214 000 руб. Группировка по срокам представлена в таблице 2.18.

Таблица 2.18 – Группировка дебиторской задолженности по срокам на 31.03.2026

Срок возникновения\Сумма, руб.\Доля, %\Характеристика
До 3 дней (эквайринг)\118 000\55,1\Техническая задолженность, погашается в течение 1-2 дней
4-10 дней (предзаказы)\44 000\20,6\Заказы выполнены, ожидается оплата остатка
11-30 дней\32 000\15,0\Задолженность постоянных заказчиков, риск минимален
Свыше 30 дней\20 000\9,3\Просроченная задолженность (два покупателя), ведётся работа по взысканию
Итого\214 000\100-

Просроченная задолженность (20 000 руб.) составляет менее 10% от общей ДЗ и не является критической. Предприниматель принимает меры: направлены напоминания, планируются акты сверки. Замечание: письменные договоры с этими покупателями отсутствуют. Рекомендовано заключать договоры с указанием сроков оплаты.

2.4.2.7 Оценка системы внутреннего контроля

На основании наблюдения за процедурой закрытия кассовой смены установлено:

Таблица 2.19 – Оценка системы внутреннего контроля

Элемент СВК\Наличие\Оценка
Ежедневное заполнение реестра выручки\Да\Хорошо
Реестр контроля эквайринга\Введён с апреля 2026\Удовлетворительно
Журнал возвратов\Да\Хорошо
Реестр предварительных заказов\Да\Хорошо
Письменный регламент закрытия смены\В разработке\Удовлетворительно
Разделение обязанностей при пересчёте кассы\Нет\Требуется усиление

Система внутреннего контроля в целом работает. Оснований для существенных нарушений не выявлено. Рекомендовано разработать письменный регламент закрытия смены и привлекать второго работника к пересчёту наличности.

2.4.3 Выводы по итогам аудита

1. Полнота выручки – нарушений нет. Все продажи отражены, кассовые отчёты и реестры совпадают.
2. Наличная касса – недостач и излишков нет. Единственное замечание: пересчёт проводится без второго лица.
3. Эквайринг – в 98,9% случаев расхождений нет. Единичное расхождение (0,02% от оборота по картам) объяснено банком и не является нарушением.
4. Возвраты – оформлены правильно, документы в наличии.
5. Предварительные заказы – учёт ведётся в полном объёме, все заказы отражены в реестре.
6. Дебиторская задолженность – просрочка незначительна (9,3%), работа по взысканию ведётся.
7. Внутренний контроль – в целом удовлетворительный, имеются резервы для улучшения (регламент, второй контролёр).

Таким образом, аудит расчётов с покупателями и заказчиками ИП «Орлова Марина Анатольевна» показал, что учёт ведётся достоверно, системных нарушений не выявлено. Рекомендации по совершенствованию (разработка регламента, доработка журнала возвратов, привлечение второго лица при пересчёте кассы) носят организационный характер и не связаны с исправлением ошибок в учёте.